スロバキア（Slovakia）VAT

EU共通ルールは EU共通_税制 を参照。以下はスロバキア固有の情報です。

申告書URL

  • mfsr.sk および税務ポータル経由で電子申告へ。

登録申請URL

  • 財務省: mfsr.sk。VAT・登録手続はサイト内で案内。税務当局の電子ポータルで申請。

VAT の詳細（2026-10-05 時点）

各国の税務当局・欧州委員会などの公開情報をもとに整理した概要です。制度は改正されるため、実際の判断の前に出典の最新情報をご確認ください。「二次情報」と付けた項目は、公式ページで直接確認できなかったため、専門機関の公開資料を出典にしています。

概要

現地の名称DPH（Daň z pridanej hodnoty）
税務当局スロバキア共和国財務総局（Finančná správa）。法令所管は財務省。申告は同局電子ポータル。
根拠法令付加価値税法（法律222/2004）。

税率

標準税率23%（2025年1月1日に20%から引上げ）。
軽減税率
  • 19%: 基礎食品以外の食品、電力、飲食店での非アルコール飲料の提供
  • 5%: 基礎食品、医薬品・医療機器、書籍（電子書籍含む）、宿泊、飲食店の料理提供、スポーツ観戦・フィットネス入場、社会的企業、賃貸住宅（付属書7・7a）
非課税の主な取引控除権付き: EU域内供給、輸出、国際旅客輸送。控除権なし: 金融・保険、不動産の供給・賃貸（建物は使用許可後5年で免税、建築用地は課税）。

課税時期とインボイス 二次情報

インボイスの発行期限供給または前受金支払から15日以内（globalvatcompliance、二次情報）。

登録

登録基準（国内事業者）前年売上50,000ユーロ超で翌年登録、当年売上が62,500ユーロに達すると即時登録（2025年1月1日～）。2026年7月から83,000/85,000ユーロへの引上げ法案は議会が否決。EU中小企業制度は選択可能とEC記載（金額はTEDB）。
非居住事業者外国事業者は売上基準なしで、物品・役務の販売またはEU物品購入を行う場合に登録義務。ただしスロバキア事業者への販売や不動産賃貸等は例外。ブラチスラバ税務署が申請後7日以内に登録。
税務代理人（Fiscal Representative）第三国事業者は連絡用の代理人の選任が申請の必須要件（スロバキア語訳の委任状添付）。EU事業者は不要だが電子申告上は実務上必要になりやすい。
OSS・IOSSOSS・IOSSの登録は財務総局サイトで案内。

インボイスと記録 二次情報

電子インボイス・電子報告2027年1月1日から国内B2BのVAT課税事業者・恒久施設にe-invoice義務。2026年第2四半期から任意運用、2030年7月1日にEU域内取引へ拡大、その時に控除明細・EC売上リストを廃止（KPMG）。2026年9月に6か月の罰則猶予や買い手側報告廃止を含む改正案が提示（Invoicing Hubの見出し）。
簡易インボイス簡易インボイスは100ユーロ以下。eKasa領収書・燃料自販機は400ユーロまで（Eurofiscalis）。

申告と納付

申告の頻度新規登録者は月次。四半期は登録12か月経過、前12か月売上10万ユーロ未満、申請の3条件（Eurofiscalis）。
期限（申告・納付）申告・納付とも期間終了後25日以内。控除明細（Kontrolný výkaz）も25日、EC売上リスト（Súhrnný výkaz）は月次は翌月25日。
申告の方法電子申告のみ（DPHv25。2025年7月1日以降の期間用様式）。
還付EU事業者は9月30日までに自国ポータル経由で申請、ブラチスラバ税務署が4か月以内に決定。基準額1,000ユーロ以上（燃料250ユーロ以上）はインボイス写し添付。
EC Sales List物品の域内供給が当四半期または直近4四半期で5万ユーロ超なら月次、それ以外は四半期（役務は基準額に含めない）。

その他の主な論点 二次情報

仕入税額控除の制限私用兼用の乗用車は2026年1月1日から一律50%（100%は厳格な要件、danovy-poradca、二次情報）。接待・私的支出は控除不可。
非居住者の還付EU事業者は9月30日までに申請、4か月以内に決定。非EU事業者はブラチスラバ税務署へ直接請求（公式）。
罰則・利息遅延申告の罰金は30～16,000ユーロ（催告後は最大32,000ユーロ）。延滞利息はECB金利の4倍、年15%以上（Eurofiscalis/Sovos、二次情報）。
時効5年、不正の場合は10年まで延長（Eurofiscalis、二次情報）。

出典

本ページは一般的な情報提供であり、個別の税務助言ではありません。