ポルトガル（Portugal）VAT

EU共通ルールは EU共通_税制 を参照。以下はポルトガル固有の情報です。

申告書URL

登録申請URL

VAT の詳細（2026-10-05 時点）

各国の税務当局・欧州委員会などの公開情報をもとに整理した概要です。制度は改正されるため、実際の判断の前に出典の最新情報をご確認ください。「二次情報」と付けた項目は、公式ページで直接確認できなかったため、専門機関の公開資料を出典にしています。

概要 二次情報

現地の名称IVA（Imposto sobre o Valor Acrescentado）
税務当局税務関税庁（Autoridade Tributária e Aduaneira、AT）。申告・SAF-T・ATCUD系列登録はPortal das Finançasで行う。
根拠法令付加価値税法典（CIVA）。EU VAT指令（2006/112/EC）の国内法化。

税率

標準税率23%（本土）。マデイラ22%、アゾレス16%（PwC記載。vatcalcはアゾレス18%としており不一致）。
軽減税率
  • 13%（中間税率）: 飲食店・テイクアウト、楽器、農機具、ワイン・一部の魚（vatcalc）
  • 6%: 基礎食料品、書籍・定期刊行物、医薬品、宿泊（ホテル）、旅客輸送、再エネ設備の供給・設置、契約電力6.9kVA以下の電力
超軽減税率マデイラ4%（2024年10月1日以降の超軽減）、アゾレス4%。本土は6%が最低税率。
ゼロ税率輸出・EU域内供給は0%（控除権付き免税）。
非課税の主な取引教育、金融、医療・社会福祉、公的郵便、不動産賃貸、賭博等（vatcalc）。
特例地域マデイラ（22%/12%/4%）・アゾレス（16%/9%/4%）は本土より低い地域税率。EUの領域規定上、いずれもVAT適用地域。

課税時期とインボイス 二次情報

課税時期（タックスポイント）物品は輸送・発送の開始時点（輸送を伴わない場合は引渡し可能となった時点）で課税地がポルトガルとなる。
インボイスの発行期限課税時点から5日以内に発行（vatcalc、二次情報）。EU域内供給は翌月15日まで。

登録 二次情報

登録基準（国内事業者）EU中小企業制度（指令2020/285）は導入済み。国内免税基準は年間売上15,000ユーロ（vatcalc）で、金額の公式確認はTEDB参照が必要。
非居住事業者非居住者の登録基準額はなし（vatcalc）。OSSは1万ユーロのEU共通基準額。
税務代理人（Fiscal Representative）非EU事業者は財務代理人が必須（vatcalc）。保税VAT倉庫のみで取引する場合は不要。EU事業者は代理人なしで登録可。
VAT グループVATグループ制度は2026年7月1日施行予定（PwC）。最低3年の参加義務、グループで単一申告。

インボイスと記録 二次情報

記載事項（国別の点）AT認証ソフトで発行し、ATCUD（2023年1月1日～）とQRコード（2022年1月1日～）、ハッシュを付す。非居住の国内VAT登録者にも2023年以降同じ義務がある。
電子インボイス・電子報告B2B/B2Cの構造化電子請求は義務なし。B2Gはあらゆる規模で2026年1月1日から必須（CIUS-PT）。PDF請求書の適格電子署名（QES）は2027年1月1日から必須（2026年度予算で延期）。SAF-T請求書ファイルは翌月5日までに毎月提出、会計SAF-Tは2028年（2027事業年度分）から。
簡易インボイス簡易インボイスは100ユーロ以下、小売・B2Cは1,000ユーロ以下（vatcalc）。
保存期間10年。紙の請求書は国内保管、電子はEU域内保管可（vatcalc）。

申告と納付 二次情報

申告の頻度前年売上が65万ユーロ超は月次、それ以外は四半期（2026年度予算でも65万ユーロ基準は据置、zunapro要約）。
期限（申告・納付）月次は申告が2か月後の10日、納付が2か月後の15日。四半期は申告が四半期末から2か月目の15日、納付が同月20日（vatcalc、二次情報）。
申告の方法Portal das Finanças経由の電子申告。
還付還付超過は原則繰越。3,000ユーロ超で還付請求可、3万ユーロ超は銀行保証を求められ得る（vatcalc、要原典確認）。
EC Sales List基準額なしで、翌月20日までに提出（vatcalc）。
イントラスタットvatcalcは発送60万ユーロ・到着65万ユーロと記載するが未検証。翌月15日提出。
年次申告居住事業者の年次申告は翌年7月15日（vatcalc）。

その他の主な論点 二次情報

仕入税額控除の制限乗用車、接待、宿泊・飲食は控除制限あり（会議・イベント50%、従業員向け100%等の緩和）。50ユーロ超の贈答も除外（vatcalc）。
国内リバースチャージ国内RCは天然ガス・電力、不動産、排出枠、投資用金、建設、スクラップ等（vatcalc）。
罰則・利息申告漏れの罰金は最低300ユーロ、故意で7,500ユーロまで。延滞は課徴金（上限16.5万ユーロ）等。ATCUD・認証ソフト違反は150～3,750ユーロ、非認証ソフトは3,000～18,750ユーロ（RTC/vatcalc、二次情報）。
時効4年（vatcalc）。

出典

本ページは一般的な情報提供であり、個別の税務助言ではありません。