デンマーク（Denmark）VAT

EU共通ルールは EU共通_税制 を参照。以下はデンマーク固有の情報です。

申告書URL

  • skat.dk および Virk.dk 経由で電子申告・ポータルへ。

登録申請URL

  • 公式サイト: skat.dk。Form 40.002・Virk.dkでの登録手続はサイト内で案内。

VAT の詳細（2026-10-05 時点）

各国の税務当局・欧州委員会などの公開情報をもとに整理した概要です。制度は改正されるため、実際の判断の前に出典の最新情報をご確認ください。「二次情報」と付けた項目は、公式ページで直接確認できなかったため、専門機関の公開資料を出典にしています。

概要

現地の名称Moms（merværdiafgift）
VAT 番号の形式DK＋8桁（CVR番号と同一。
税務当局Skattestyrelsen（デンマーク税務当局。skat.dk）
根拠法令Momsloven（付加価値税法）と、その施行規則であるMomsbekendtgørelsen。EU VAT指令の国内法化。

税率

標準税率25%（唯一の税率）。
ゼロ税率EU域内供給・輸出等はMomsloven §34のゼロ税率で仕入税額控除が可能（PwC）。
非課税の主な取引病院・医療、学校教育・職業訓練、旅客運送、金融・保険、不動産の譲渡・賃貸、賭博、慈善目的の販売など（Momsloven §13、控除権なし）。

課税時期とインボイス

課税時期（タックスポイント）原則は供給（引渡し）時。請求書が引渡し前または直後に発行されれば発行時、前払いがあればその受領時に課税時期となる（EC OSSページ記載のMomsloven §23。電気通信等の記述だが一般原則と同趣旨）。

登録 二次情報

登録基準（国内事業者）国内事業者は課税売上が暦年（英語ページでは12か月）で5万DKKを超えると登録義務。EU中小企業制度（指令2020/285）を適用済みで、一般5万DKK、美術品の初回販売のみ35万DKK（他の売上は5万DKKまで）。超過した取引から課税で猶予期間なし、他国事業者向けの国内免税は他国の事前通知経由。
非居住事業者非設立事業者は課税取引を行う前に登録申請が必要で、リスクがあれば税務当局が保証を求め得る（二次情報）。非Danish企業の恒久的施設は書式Start 40.112でvirk.dk登録（SKAT）。
税務代理人（Fiscal Representative）EU事業者は不要。ノルウェー・アイスランド・英国等を除く非EU事業者は原則Danish VAT代理人が必要で、代理人は連帯責任（二次情報）。EU OSSでは代理人不要（EC OSSページはMOSS時の代理人任命に言及）。
OSS・IOSSOSS/IOSSの登録は国内の一般手続に沿う。EC OSSページ（旧MOSS記述）では、非設立者への払戻しは26.67ユーロ未満だと本人の請求が必要（将来の払戻しに繰越）。
VAT グループfællesregistrering（VATグループ）あり。デンマーク設立の事業者のみ、最低3年、全構成員が連帯責任、申請は変更希望の1か月前まで（二次情報）。

インボイスと記録 二次情報

記載事項（国別の点）連番、発行日、売主の名称・住所・CVR/SE番号、買主の名称・住所、品目・数量・価格、引渡日（発行日と異なる場合）、課税標準・単価・割引、税率、税額を記載（SKAT）。国内リバースチャージ品目（CO2排出枠、金属スクラップ、携帯電話・タブレット・PC等）は専用の請求書記載要件がある。
電子インボイス・電子報告B2G（公的機関宛）は電子請求書が義務（NemHandel/Peppol、EN 16931準拠）。B2Bの一般的な義務はなく、2022年簿記法によるデジタル簿記システム要件（2024〜2026年に段階適用）で電子請求書対応が求められる。NemHandelの既定登録案は2027年1月予定の協議段階（二次情報）。SAF-T型のリアルタイム報告は確認できず。
簡易インボイス取引額3,000DKK未満で課税事業者宛なら、連番と発行日のみの簡易請求書が可（SKAT）。EU中小企業制度のB2C簡易請求書は5,000DKKまで（EC）。
保存期間会計資料は会計年度末から5年（簿記法§12相当）。紙の保存場所の国内要件は2022年7月に廃止。デジタル簿記システムは、年次報告義務のある企業または2年連続で純売上30万DKK超の企業が対象。

申告と納付

申告の頻度年商5百万DKK未満で期限遵守なら半期、5〜50百万DKKまたは新規開業・本人申請なら四半期、50百万DKK超または本人申請なら月次。
期限（申告・納付）2026年は半期が9/1（上半期）・2027/3/1（下半期）、四半期が6/1・9/1・12/1・2027/3/1、月次は翌月25日前後（営業日調整。例：1月分2/25、3月分4/27、6月分8/17）。申告と納付は同一期限、納付はSkattekontoへ期限5営業日前から可能。
申告の方法TastSelv Erhverv（skat.dk）で電子申告。取引がない期間もゼロ申告が必要。遅延申告の手数料は1,400DKK（SKAT）。
還付控除超過（還付）は申告後にSkattekontoの残高から払い戻される（SKAT）。
EC Sales ListEU売上明細（EU-salg uden moms）は原則月次で、申請により四半期。期限は対象期間の翌月25日（四半期は4/25、7/25、10/25、1/25）、取引のない期間は不要。
イントラスタット2026年は到着（輸入）4,200万DKK以上、発送（輸出）1,180万DKK以上の事業者が月次報告（Danmarks Statistik）。

その他の主な論点

仕入税額控除の制限乗用車（白ナンバー）の購入・短期リース・運行費は原則控除不可で、6か月超リースは10%以上の課税用途で一部控除、バン・トラックは用途に応じ控除可（SKAT）。レストラン・飲食役務の仕入税額は25%のみ控除でき、接待費は法人税側でも25%に制限（SKAT）。
国内リバースチャージ国内ではMomsloven §46により、CO2排出枠・クレジット、ガス・電力証書、金属スクラップ、携帯電話・集積回路・ゲーム機・タブレット・PC等などで買手が納税（SKAT）。
非居住者の還付他のEU加盟国で支払ったVATの還付申請はSKATの電子申請で、取得年の翌年9月30日まで。OSS上の払戻しで26.67ユーロ未満は本人の請求が必要（EC OSSページ）。
罰則・利息無登録営業は付加VATがなければ手数料2,000DKK、付加VATがあれば未申告額の最大200%（EC OSSページ）。未申告時は仮決定のうえ800DKKの手数料、連続4回で登録取消し得る。遅延は利息のほか催告手数料（ECは65DKK、SKATは申告遅延1,400DKKと記載。差異あり）。
時効申告の訂正は3年以内が原則で、3年経過後は例外的な条件下のみ（SKAT）。

出典

本ページは一般的な情報提供であり、個別の税務助言ではありません。